Produkcja rolna - Agroturystyka

 

Działalność agroturystyczna nie podlega wpisowi do ewidencji działalności gospodarczej, a rolnik ją wykonujący nie jest przedsiębiorcą.

Tym samym rozpoczęcie, prowadzenie lub zakończenie takiej działalności nie podlega zgłoszeniu do organu gminy. Mimo to dochody z agroturystyki mogą być dochodem z działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Bowiem w myśl ustawy działalnością gospodarczą jest działalność zarobkowa wykonywana w sposób zorganizowany i ciągły, prowadzona we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, z której przychody nie są zaliczane do przychodów z innych źródeł. Dochody z takiej działalności podlegają opodatkowaniu podatkiem PIT. Dochody z wynajmu pokoi gościnnych i wyżywienia letników prowadzonego na niewielką skalę podlegają zwolnieniu od podatku dochodowego od osób fizycznych. Wolne od podatku dochodowego są dochody uzyskane z tytułu wynajmu pokoi gościnnych w budynkach mieszkalnych położonych na terenach wiejskich w gospodarstwie rolnym osobom przebywającym na wypoczynku oraz dochody uzyskane z tytułu wyżywienia tych osób. Zwolnienie to uzależnione jest więc od spełnienia łącznie kilku warunków, a mianowicie:

• najem musi dotyczyć pokoi gościnnych znajdujących się wyłącznie w budynkach mieszkalnych;
• budynki, w których pokoje przeznaczone są na wynajem, położone są na terenie wiejskim w gospodarstwie rolnym;
• przedmiotem usług musi być najem pokoi gościnnych osobom przebywającym jedynie na wypoczynku;
• liczba wynajmowanych pokoi nie może przekraczać 5.

• Agroturystyczne przepisy
• Agroturystyka jako element pozarolniczej działalności gospodarczej
• Wsparcie agroturystyki i turystyki wiejskiej w PROW 2007-2013

Jeżeli spełnione są powyższe warunki, również dochody uzyskane z tytułu wyżywienia tych osób, którym wynajęto pokoje, nie podlegają opodatkowaniu.

Nie będą korzystały ze zwolnienia dochody uzyskiwane z gospodarstw rolnych znajdujących się na terenach miejskich, gdyż z literalnego brzmienia przepisu podatkowego wynika, że zwolnienie podatkowe odnosi się wyłącznie do gospodarstw rolnych znajdujących się na terenach wiejskich. Zwolnienie nie obejmuje również wynajmu pokoi w budynkach innych niż mieszkalne (np. domki kempingowe) oraz w innych budynkach poza gospodarstwem rolnym. Dotyczy to także usług rekreacyjnych, jazdy konnej, przewozów bryczką, wynajmowania łódek, udostępniania łowisk itp.

Prawo do zwolnienia zależy od liczby wynajmowanych pokoi, przy czym nie ma wymogu odnośnie liczby korzystających z nich turystów. Zgodnie jednak z przepisami o usługach hotelarskich, w wynajmowanych pokojach powierzchnia mieszkalna nie może być mniejsza niż 6 m2 w pokojach 1-2-osobowych, a w pokojach większych – nie mniejsza niż 2 m2 na każdą następną osobę. Do liczby wynajmowanych pokoi nie wlicza się pomieszczeń pomocniczych, technicznych i gospodarczych (kuchnia, łazienka, spiżarnia). Gdy liczba wynajmowanych pokoi wyniesie więcej niż 5, cały dochód z agroturystyki będzie podlegał opodatkowaniu.

Istotne jest dla potrzeb zwolnienia w podatku dochodowym od osób fizycznych, kto wynajmuje pokoje. Muszą to być turyści, a nie osoby przebywające np. w podróży służbowej lub na szkoleniu.

Niespełnienie wszystkich warunków do zastosowania zwolnienia podatkowego lub świadczenie usług w miastach spowoduje, że działalność agroturystyczna będzie opodatkowana bez względu na to, czy wykonywana jest w ramach działalności gospodarczej, czy poza nią.

Rolnicy prowadzący usługi agroturystyczne są zwolnieni z podatku VAT podmiotowo, tzn. wówczas, gdy nie przekroczyli kwoty obrotu (limitu zwolnienia) w wysokości 150 000 zł (2011 rok). Jeśli ktoś rozpoczyna działalność w trakcie roku podatkowego, kwotę tę ustala w proporcji do okresu prowadzonej sprzedaży usług. Jeżeli rolnik sprzedaje turystom produkty rolne pochodzące z własnego gospodarstwa i jest jednocześnie tzw. rolnikiem ryczałtowym, to wówczas sprzedaż ta jest zwolniona z VAT. Osoba zwolniona z VAT nie musi (a wręcz nie może) wystawiać faktur VAT – tak dla firm, jak i dla indywidualnych turystów. Na żądanie klienta ma jednak obowiązek wystawić zwykły rachunek. Obowiązek ten nie dotyczy jedynie sprzedaży przez rolników produktów roślinnych i zwierzęcych, pochodzących z własnej uprawy lub hodowli i nieprzerobionych sposobem przemysłowym, chyba że sprzedaż jest dokonywana w ich odrębnych, stałych miejscach sprzedaży, poza obrębem uprawy lub hodowli.

 

Następna >